Патентная система налогообложения в Ярославле

Условия применения (ст. 346.43.НК РФ)

1. Индивидуальные предприниматели
2. Средняя численность наемных работников, не превышает за налоговый период, по всем видам деятельности, 15 человек
3. Не применяется в отношении видов деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом

Освобождает от уплаты налогов (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ)

1. Налог на доходы физических лиц (в части доходов от видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН)
2. Налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН)
3. НДС

За исключением НДС, подлежащего уплате:

• при осуществлении видов деятельности, в отношении которых не применяется ПСН
• при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
• при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ

Виды деятельности, в отношении которых возможно применение ПСН в г. Ярославле

Закон Ярославской области от 08.11.2012 №47-з «О введении на территории Ярославской области патентной системы налогообложения»

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
3) парикмахерские и косметические услуги;
4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
7) ремонт мебели;
8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
10) ремонт жилья и других построек;
11) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
12) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
13) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
14) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
15) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
16) ветеринарные услуги;
17) изготовление изделий народных художественных промыслов;
18) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
19) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
20) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
21) чеканка и гравировка ювелирных изделий;
22) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
23) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
24) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
25) проведение занятий по физической культуре и спорту;
26) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
27) услуги платных туалетов;
28) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
29) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
30) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
31) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
32) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
33) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
34) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
35) услуги по прокату;
36) экскурсионные услуги;
37) обрядовые услуги;
38) ритуальные услуги;
39) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров
40) разносная розничная торговля;
41) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
42) оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
43) производство кожи и изделий из кожи;
44) сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
45) сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
46) производство молочной продукции;
47) производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
48) производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
49) товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
50) лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
51) деятельность по письменному и устному переводу;
52) деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
53) сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
54) резка, обработка и отделка камня для памятников;
55) оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
56) ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;
57) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
58) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом:
а) перевозка пассажиров легковыми таксомоторами/в городском и пригородном сообщении;
б) перевозка пассажиров легковыми автомобилями (кроме таксомоторных)/в городском и пригородном сообщении;
59) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
60) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом.
61) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности:
сдача внаем жилого недвижимого имущества, принадлежащего индивидуальному предпринимателю на праве собственности (кроме гостиниц, меблированных комнат, кемпингов, стоянок для жилых прицепов и прочих мест для приезжих или предназначенных для кратковременного проживания);
62) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
63) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
64) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

Расчет налога ПСН

Сумма налога = Налоговая база * 6%

Налоговая база определяется в соответствии с Приложением к Закону Ярославской области от 08.11.2012 N 47-з как максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности.
Скачать Размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода в г. Ярославле

Коэффициент-дефлятор, применяемый для целей главы 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ

Период	Размер коэффициента-дефлятора	Минимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода (руб.)	Максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода (руб.)	Основание
2015 год	1.147	114 700	1 147 000	Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685
2014 год	1.067	106 700	1 067 000	Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652
2013 год	1	100 000	1 000 000	Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ

На сайте ФНС для удобства предпринимателей имеется сервис «Калькулятор стоимости патента» для любого муниципального образования.

Пошаговая процедура постановки на учет ПСН:

Шаг 1. Не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН подать заявление в налоговый орган:

• по месту жительства при осуществлении деятельности по месту жительства
• муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации по месту планируемого осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности при осуществлении деятельности на территории того муниципального образования, в котором ИП на налоговом учете не стоит
  Скачать форму заявления на получение патента

Шаг 2. В течение 5 дней со дня получения заявления получить в налоговом органе патент или уведомление об отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Основания для отказа в выдаче патента (п. 4 ст. 346.45 гл. 26.5 НК РФ):

1. В заявлении на получение патента указан вид деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ не предусмотрено применение ПСНО.
2. В заявлении указан срок действия патента, не соответствующий НК РФ (см. пункт выше).
3. Если ИП утратил право на применение патента или прекратил деятельность, по которой применялась ПСНО, а затем снова подал заявление на получение патента по тому же виду деятельности в пределах одного календарного года. В данном случае подать заявление на получение патента можно только с начала следующего календарного года.
4. Если у ИП имеется недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с ПСНО.

Шаг 3. Уплатить сумму налога ПСН в соответствующие сроки

Срок действия патента	Сумма уплаты налога	Срок уплаты
менее 6 месяцев	в размере полной суммы налога	не позднее срока окончания действия патента
от 6 до 12 месяцев	в размере 1/3 суммы налога	не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента
	в размере 2/3 суммы налога	не позднее срока окончания действия патента

Уменьшение суммы налога ПСН к уплате на страховые взносы ИП за себя и за работников не производится.

Шаг 4. Ведение учет доходов в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (ст. 346.53 НК РФ). Книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту.
Скачать форму Книги учета доходов ИП на ПСН и Порядок заполнения.

Шаг 5. Налоговая декларация не представляется.

Кассовая дисциплина на ПСН

ИП, применяющие ПСНО, имеют право не использовать ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего оплату (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»).

Пониженные тарифы страховых взносов для ИП на ПСН

В п. 14 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ установлено, что ИП на ПСН, за исключением отдельных видов деятельности, вправе рассчитывать страховые взносы с оплаты труда работников по пониженным тарифам.
Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 — 47 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации:
— сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (п. 19 НК РФ);
— розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (п. 45 НК РФ);
— розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (п. 46 НК РФ);
— услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания (п. 47 НК РФ).

Период действия пониженных тарифов	Ставка ПФР	Ставка ФСС	Ставка ФФОМС
2012 – 2018 годы	20%	0%	0%

Утрата права применения ПСН

Основания:

1. Если доходы от реализации с начала календарного года по всем видам предпринимательской деятельности, по которым применяется ПСНО, превысили 60 млн. рублей.
2. Если средняя численность наемных работников ИП за налоговый период превысила 15 человек.
3. Если нарушен срок уплаты налога по ПСНО.
   ! В случае если ИП утрачивает право на применение ПСНО, ему необходимо рассчитать и уплатить налоги по общему режиму налогообложения с начала периода, на который был выдан патент. При этом уже уплаченные суммы патентного налога уменьшают доначисленный и подлежащий уплате НДФЛ.

Сообщение об утрате права на ПСН (п. 8 ст. 346.45 гл. 26.5 НК РФ)
В течение 10 дней необходимо подать заявление об утрате права на применение ПСНО в любую налоговую инспекцию, в которой ИП зарегистрирован как плательщик налога по ПСНО.
Скачать форму заявления об утрате права на применение ПСНО